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Voici la démarche complète que je vais suivre pour préparer votre liasse fiscale. Aucun dossier d'entreprise n'est actuellement chargé pour vous dans notre espace de travail, je vous liste donc, en transparence, ce qu'il faut me transmettre pour travailler.

Pour une société à l'IS, la liasse 2065 : la déclaration de résultat et ses tableaux annexes 2050 à 2059. Au régime simplifié, la liasse 2033 et ses annexes. L'obligation de déclaration et le délai sont fixés par l'article 223 du CGI :

En pratique : pour un exercice clos au 31/12, la liasse est à déposer le 2ᵉ jour ouvré suivant le 1ᵉʳ mai ; l'IS correspondant se paie au 15 mai. Transmettez-moi au moins votre identification et votre balance de clôture, et je vous indiquerai aussitôt ce qui manque encore.

J'ai parcouru les dossiers de Caroline dans votre logiciel de production comptable, en lecture seule, et repris ses conversations des dernières semaines.

Côté TVA, cinq de ses huit dossiers sont à jour. Trois appellent une action, sept pièces manquantes en tout :

• SARL Lambert · 3 pièces : deux factures fournisseurs (mars et mai) et le justificatif de TVA sur l'immobilisation entrée en juin. La CA3 est prête, à déposer avant le 24.
• SAS Girard · 2 pièces : les relevés bancaires de juillet et la facture d'acompte du chantier en cours. Client relancé le 12, sans réponse depuis.
• SCI Fontaine · 2 pièces : l'appel de charges du deuxième trimestre et la facture des travaux du local. Deux acomptes comptabilisés sans TVA exigible : l'écriture corrective est proposée, à valider avant le dépôt.

Où elle en était, d'après ses notes : le point de situation du dossier Fontaine était préparé pour jeudi, et rien d'autre n'échoit avant la fin du mois.

Voulez-vous que je prépare un mail de relance pour chacun de ces trois clients, dans votre style, ou un tableau récapitulatif des pièces manquantes pour votre revue ?

Oui, sur option. Le report en arrière, le carry-back, impute le déficit de l'exercice sur le bénéfice de l'exercice précédent, et sur lui seul¹.

Le mécanisme

Deux plafonds s'appliquent : le bénéfice d'imputation de l'exercice précédent, retenu pour sa fraction non distribuée et effectivement soumise à l'IS, et un million d'euros. Ce qui dépasse reste reportable en avant, sans limite de durée.

L'option fait naître une créance d'IS au profit de la société, égale à l'impôt déjà payé sur le bénéfice absorbé par le déficit : elle sert à payer l'IS des cinq exercices suivants, et le solde est remboursé au terme. C'est un levier de trésorerie appréciable pour absorber un exercice difficile.

Avant d'opter, trois vérifications

Le bénéfice précédent réellement disponible après distributions ; la présence de bénéfices exonérés à exclure ; et la comparaison avec le report en avant, qui peut rester plus avantageux si un retour rapide aux bénéfices est attendu, puisque l'excédent non imputé se reporte sans limite de durée.

L'option se formalise avec la déclaration de résultats de l'exercice déficitaire. Transmettez-moi la liasse provisoire et l'état des distributions : je prépare le calcul de la créance et les documents de l'option, à valider avant le dépôt.

Je passe le dossier en revue comme le ferait une vérification de comptabilité, dans l'ordre où elle regarde.

Le fichier des écritures comptables d'abord

Sa remise est obligatoire dès le début des opérations¹ et sa non-conformité suffit à mal engager le contrôle : structure des champs, numérotation continue, dates de validation, concordance avec la liasse déposée.

Puis les zones classiques de redressement

• Les charges dont la justification est légère : honoraires sans convention écrite, frais mixtes, dépenses somptuaires.
• Le compte courant d'associé débiteur au 31/12.
• La TVA déduite sur les véhicules de tourisme et leurs frais.
• Les provisions sans dossier de calcul et les abandons de créances non documentés.

Chaque zone appelle une pièce à réunir ou une écriture à régulariser avant qu'un vérificateur ne la relève. Gardez aussi la profondeur du contrôle en tête : les pièces justificatives se conservent six ans².

Chargez le fichier des écritures de l'exercice dans notre espace de travail : je documente chaque zone, pièce par pièce, avec l'écriture corrective quand elle s'impose.

Le calendrier est désormais figé, le décret du 27 juillet 2026 l'a confirmé sans report² : réception des factures électroniques obligatoire pour toutes les entreprises au 1ᵉʳ septembre 2026, émission pour les PME et TPE au 1ᵉʳ septembre 2027¹. Chaque dossier doit donc avoir désigné sa plateforme de réception.

Sur votre portefeuille : huit dossiers émettent aujourd'hui des factures sans les mentions structurées attendues. La liste est prête, avec la marche de bascule pour chacun, à traiter avant l'échéance d'émission.

Voici comment je cadre l'arbitrage pour un président de SASU, avant tout chiffrage sur pièces.

Le salaire

Le président relève du régime des assimilés salariés : sur chaque euro de rémunération, comptez un coût global de cotisations de l'ordre de 65 à 75 % du brut, parts patronale et salariale confondues. C'est la voie la plus coûteuse en trésorerie, mais elle ouvre les droits : retraite de base et complémentaire, prévoyance, indemnités journalières. La rémunération et les cotisations sont déductibles du résultat, ce qui réduit l'IS à payer.

Les dividendes

Ils se distribuent après IS¹ et supportent le prélèvement forfaitaire unique : 30 % aujourd'hui, 31,4 % à compter des revenus 2026, les prélèvements sociaux passant à 18,6 %². L'option pour le barème progressif reste possible quand elle est plus favorable. En SASU, les dividendes n'ouvrent aucun droit social ; ils n'appellent pas non plus de cotisations, à la différence du gérant majoritaire de SARL au-delà de 10 % du capital.

L'arbitrage

Trois curseurs commandent la décision : la protection sociale voulue par le dirigeant, le taux d'IS de la société³, et son besoin de revenus réguliers. La voie mixte, un salaire de base qui sécurise les droits, complété en dividendes, sort souvent en tête ; elle se calibre au cas par cas.

Pour chiffrer les deux scénarios sur la situation réelle, transmettez-moi la dernière liasse, le niveau de rémunération actuel et le besoin de revenu net visé : je vous rends la comparaison complète, coût pour la société et net pour le dirigeant, prête à présenter au client.

Trois paramètres structurent l'arbitrage : la déduction des versements PER, l'imposition des dividendes, et le traitement social du gérant majoritaire.

Ce que chaque voie apporte

Le PER déduit les versements du revenu imposable dans la limite du plafond disponible¹ : l'économie d'impôt suit le taux marginal, mais les fonds restent indisponibles jusqu'à la retraite, hors cas de déblocage anticipé. Les dividendes laissent le capital disponible, au prix du prélèvement forfaitaire unique², porté à 31,4 % sur les revenus 2026 avec des prélèvements sociaux relevés à 18,6 %, et, pour un gérant majoritaire, de cotisations sociales sur la fraction excédant 10 % du capital³.

L'arbitrage

Il dépend du taux marginal d'imposition, de l'horizon de départ et du besoin de revenus immédiats du dirigeant. À taux marginal élevé et horizon long, la déduction PER pèse lourd ; à besoin de liquidité, les dividendes gardent la main. Les deux se combinent souvent.

Je chiffre les deux voies sur sa situation, prêtes à présenter en rendez-vous : il me faut son dernier avis d'imposition, le plafond de déduction disponible et le niveau de dividendes envisagé.

L'écart du mois ressort à 412 € au taux normal. Deux causes : deux factures d'acompte comptabilisées en 445 sans TVA exigible, et une facture fournisseur saisie deux fois.

Les écritures correctives sont proposées, référencées pièce par pièce, à valider avant le dépôt. Rien n'est écrit dans votre outil : vous gardez la main.

Méthode retenue l'an dernier sur ce mandat : 5 % du résultat courant avant impôt. Appliquée à la balance 2025, le seuil de signification ressort à 41 000 €, contre 38 500 € l'an passé, avec un seuil de planification à 75 %.

Le calcul est documenté pour le dossier de travail, conformément à la norme d'exercice professionnel¹. La fixation du seuil reste votre jugement : je prépare, vous décidez.

Société vérifiée au registre : deux dirigeants, un bénéficiaire effectif déclaré à 60 %, aucune procédure collective en cours. Un point d'attention : le siège a changé deux fois en dix-huit mois.

Le dossier de vigilance est prêt pour votre évaluation d'entrée en relation, au titre des obligations de la profession¹.

Trois points ouverts depuis votre dernier échange du 12 juin : l'option à l'IS envisagée pour 2027, la plus-value sur le lot cédé en mars, et le renouvellement du bail commercial du local de Villeurbanne.

Quatre documents du dossier ont changé depuis : deux relevés, l'acte de cession, le projet de bail.

Votre note de préparation est prête, dans la trame du cabinet :

Chère Madame,

Je reviens vers vous à la suite de votre dernier message concernant le report de notre rendez-vous avec Monsieur Braie.

Je tiens à vous rassurer : ce report ne change rien au calendrier de votre bilan, que Monsieur Braie tiendra dans les délais convenus. Il a dû s'absenter pour des raisons médicales et sera de retour sous quinzaine.

La personne en charge de votre dossier vous recontactera dès le début de la semaine prochaine pour convenir d'un nouveau rendez-vous d'ici la fin du mois.

Je vous remercie par avance de votre compréhension.

Sincères salutations,

Camille
Braie & Associés

Lettre préparée avec votre trame : mission de présentation des comptes, périmètre social inclus, honoraires selon votre grille TPE, vos clauses habituelles reprises (médiation, protection des données, secret professionnel).

Le document part en Word, prêt à relire avant signature.

Trois évolutions du mois croisent votre portefeuille : un seuil social qui concerne vos dossiers de plus de cinquante salariés, une mise à jour de barème reprise dans vos notes de frais types, et une réponse ministérielle utile à deux dossiers en contentieux de TVA.

Chaque alerte renvoie au texte source et au dossier concerné : rien à trier, tout à décider.

Refus Une attestation doit refléter les éléments comptables constatés. Établir un document complaisant engagerait la responsabilité du cabinet et contreviendrait au code de déontologie de la profession (décret n° 2012-432).

Je peux préparer une attestation conforme aux chiffres du dossier, accompagnée d'une note expliquant la saisonnalité de l'activité, souvent ce que la banque cherche réellement à comprendre.